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税务筹划方法(节税是合法的)

作者:灵点税 时间:2023-05-19 11:48 浏览量:5318

1、税率差:行业差(卖房子和装修签一份合同还是两份合同)、地区差(北京和深圳、上海的浦东和浦西就不一样,浦东有很多优惠,国内和国外)


2、征集残疾人和刚毕业大学生半年或者一年内失业证等


3、新设一家节税公司(注册在低税率的地区,或者注册咨询管理公司(前两年免交所得税))


4、会计上应收账款的坏账准备


5、吸收合并一家亏损企业


6、时间差(资金周转及利息差)


会计方法(通过会计方法改变涉税要素的金额,进行节税筹划的方法,主要适用于企业所得税,个人所得税的节税筹划,主要方法有:

转让定价.jpeg

转让定价法(转让定价常用的手法:通过零部件、产成品的销售价格影响产品成本、利润;收取较高或较低的运输费用、保险费、佣金等;通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平;提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金。使用前提:集团内部各纳税企业税率、盈亏存在差异)


很多的跨国公司、外资企业就利用转让定价的方式把利润转移到境外。


我们简单介绍以下,比如说高价进低价出,比如原材料从国外采购,在香港设立一个公司,先100元卖给香港公司,香港公司300元卖给国内的生产厂。那么香港公司有200万的利润,把利润截留在香港,因为香港的税负比大陆低。还有比如说在关联企业之间,集团收管理费,商标使用费,专利使用费、特权使用费、各种各样的销售佣金。先由集团公司从银行贷款,再拆解给子公司。


例:广州一地产商属下工厂,年产水泥8万包,交由深圳的子公司销售,每包成本30元,工厂卖给销售公司37元,深圳销售公司外销每个40元,工厂所得税率为25%,销售公司所得税率为13%,不考虑其他税种。


工厂应纳所得税为:7*8*25%=14万元。销售公司应纳所得税为:3*8*15%=3.6万元合计纳税17.6万元。

税负=(14+3.6)/(7*8+3*8)=22%


节税方法利润转移,将工厂利润转移给销售网点,外销价不变,而工厂卖给销售公司,每包单价由37元下降到32元,企业所得税为:2*8*25%+8*8*15%=13.6万元,税负:13.6/(2*8+8*8)=17%


国家税务总局有反避税措施,关联企业之间有定价原则,预约定价


例:投资新成立一个合资企业,总投资1300万,方案一:注册资本投资资金1300万,方案二:注册资本投资资金500万,借款800万,年利率10%,假设该公司利润是120万,企业所得税25%和15%的税率差,那么方案二税负成本低,因为借款增加了财务费用减少了利润。


经济合同法.jpg

经济合同法


例:整栋楼出租给B公司租金1000万,A负责维修,维修费200万,如何筹划?


签800万租金合同,维修费由承租方交,房产税降低了


例:


十一月.jpeg


是否确认收入和开不开票没有关系,签合同时可以分期付款


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重组法


利用资产、股权、债权组织机构及业务重组进行税务筹划的方法,主要方法改变企业核算形式,由独立改为非独立。新设结束公司利用企业的组建、嫁接、兼并、合并进行节税


合同A:甲企业以厂房及土地使用权作价三千万抵偿乙企业债务;(视同销售交税)


合同B:甲企业转让资,与丙企业甲企业存货折价1170万元合同;


合同C:转让丙企业无形资产折价2000万元


税筹方法:

资产转让为股权转让有可能不交税;丙企业付6000万收购甲企业90%股份,前提条件是这6000万里面有3000万还乙企业债务:甲企业盘活了资金,有股权转让收益时才交税,资产评估7800万折价卖6000万,所以不交税。


收购时注意财务陷阱,财务报表未必真实;股权转让对卖方有利,对买方就不利了,所以就税款还要进行谈判。你少交税了,你的供应商可能就要多交税。

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政策优选法:利用税法中选择性条文儿不明确,条文宣策性条文或矛盾性条文结束的方法



过节期间将本公司生产的产品作为礼物赠送给员工和客人合计200万。按税法规定捐赠应视同销售缴纳增值税。但在所得税账务处理上税法未做规定,可按会计规定优选处理:1、按市价做收入,成本相应配比,2、不做收入,直接做库存减少。结果利润不同,所得税不同



卖报纸有报纸收入(1元)和大量广告收入(10元),而报纸收入那块进项税额对应金额5元,1994年税法条文规定按报纸收入比例抵扣相应进项税额,所以只能抵扣1/11的税,2001年出台了按照广告页面占总报纸页面比例划分。很多人看不到,根据企业寻找对自己有利条款


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国际间合理避税,1、开展虚假的中转销售公司、2、控股公司、3、信托公司



如何开展合理避税,就算是你的产品是绝大部分内销的,如果从税务的角度,也必须走出国门,在国际间开展合理避税。因为中国的这个税收环境征收力度越来越高,地区间的税率越来越小。那么国与国之间的税率差是永远存在的,比如说可以成立一个中转的销售公司,控股公司,信托公司



例:有1000万的利润,如果说你今年要交250万的所得税,把1000万的利润中间的500万转移到香港去,注册一个BVI公司。它的税负就有可能所得税率变成0。我们看到广告很多企业帮你代办成立BVI公司.是在太平洋的一个小岛上实际上是为了将在国际间降低税负来使用的,注册一个BVI公司很简单。提供国内任何一个人的身份证的复印件,大概一个星期到一个月之间,就可以帮你完成了。注册的资金1万美金,这1万美金不是说你立马要付的。你可以先付一美金都OK。公司的名称呢,只要之前没有重名你愿意叫啥都可以,不像在我们国内,叫一个什么集团公司还是挺麻烦的,审批起来很啰嗦,很复杂


例:但是有细节需要注意:企业今年最好有1000万的利润在交,15%的所得税有150万的税收要交注册一个BVI公司,或者注册一个咨询公司。

公司然后把这个利润转移到这个咨询公司。新成立的咨询公司又可以两年免征企业所得税.。开咨询费发票给现在的公司


在今年五月份税务局上门去检查。发现有问题,定义是偷税,不单要补税,还有滞纳金和罚款,税务筹划和偷税漏税之间可能就一线之隔,差别在哪儿呢?


我们最起码成立个咨询公司,要组成一个咨询团队,给现有的公司要做一个诊断,提供一个咨询报告;


第二点新成立的一个咨询公司做什么样咨询可以收1000万呢?金额有问题。金额过高。就算我们国内最好的,比如说北大综合啊,和君创业,他们咨询费单向的一笔超过1000万的好像还没有。当然1000万咨询费在国际上叫像麦肯锡、国际四大会计事务所这个并不是很高,所以我们说解决问题不能用单一的手段。一定要多手段综合来用。


第三个成立这个公司,B公司和你现在公司是什么关系啊?法人是同一个老板。这两个公司就叫关联企业。这个可以。但是关联企业之间发生交易时候,这个价格一定要注意,因为关联企业之间的交易是税务局最关注的。一定要按照市场的价格来处理。


比如说我们做一个战略咨询,收费100万,100万的税务咨询。100万的人力资源的咨询,但是又可能会出现另外一个陷阱,你们这公司为什么在年底的时候搞这么多咨询。不管企业内部自己做咨询,内部的人员开展授权还是请外部的咨询顾问。有很多细致性工作要注意。


纳税人.jpg

利用纳税人身份差别节税利用混合销售机会节税,通过挂靠八类免征增值税项目,如自产自用农产品,研究教学用进口仪器购进的物品等,利用采购农产品享有的10%扣除条款来节税利,用进口价格组成节税


税负临界点:(销项—进项)*13%=销价*3%;税负临界点的产品增值率=3%/13%=23.08%


当增值率>23.08%采用小规模;<23.08%采用一般纳税人


例:成本是100,售价是120,那么他的这个增值率20%,应该申请为小规模纳税人;问题是在采购的时候,为了图便宜,不是所有的材料采购都是跟一般纳税人去采购的。他中间有20块钱的货是向个体户去采购的,没有正规的增值税的发票。那么这种情况下,他的增值率就上升到50%,所以算增值率这些因素一定要考虑到。


例:增值税筹划呢,相对是比较困难,因为增值税的刚性非常足。但是也有一些方法呢,可以降低。有一个企业呢,它是制造大型机械设备的,那么大型机械设备的运费占总销售额的比重20%,跟客户签合同的时候,都是运费要单独签合同。


混合销售的情况下从高征收,要有度,最低税负率


促销方式:公司某手表销售定价100元含税。家庭该公司销售成本率为70%含税,所得税率为25%


三种方案促销方案:


方案A:按八折销售;(利润5元)


方案B:满100元送20元购物券(赠送视同销售交增值税,还要代购代缴个税);(利润2元)


方案C:100元送20元现金(捐赠不得在所得税前列支)(利润-6元)



例:我们推出一个新的促销方案,叫买一送一,这个送一是什么呢?买1000块钱的空调,再加一块钱,就可以买一个200块钱的电饭煲。那么这种情况下,请问你交税是交多少呢?是不是1001块钱来交税呢,不是。有的企业就按照1001块钱来交费的,这个是有问题的。没有按照一个正常合理价格来销售,税务局有权调整,所以你实际消费还是按照1200块来交。那么我们有没有什么方法能合理合法地少交这样税,按照1000块钱费呢?可以的。比如买1000块钱的空调,我现在不是送你200块钱电饭煲,而是你花了1000块钱空调,再花201块钱买一个电饭煲,也就是说,你花了1201块钱买了一部空调和一个电饭煲,开发票的时候要注明,给你200块钱的折扣。这样就是按1001来纳税。